解读 | 一般纳税人政策解读及全国各地开展情况介绍
发布时间:2021-07-24 09:47:43 点击次数:300

  ONE

  企业增值税一般纳税人


  增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位,其特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。综合保税区增值税一般纳税人资格试点是指赋予综合保税区内企业增值税一般纳税人资格。


  其出口货物适用的增值税退(免)税政策分别如下:


  ●生产企业实行“免抵退”办法●

  对生产型企业等实行“免抵退”:免征增值税,相应进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。


  ●外贸企业实行“免退”办法●

  对外贸型企业等实行“免退”:免征增值税,相应进项税额予以退还。


  ●综合保税区的制度设计●

  初衷是原料及成品“两头在外”“大进大出”,财税部门在税收制度上对区内企业定位是等同于境外企业、不具备一般纳税人资格,实行进口设备及基建物资免关税及进口环节税、出口货物入区退税、进口货物出区征税、区内交易免征增值税和消费税等税制。


  TWO

  一般纳税人试点工作


  随着全球经济形势变化和国内经济结构调整、消费升级要求,该模式逐渐不能满足同时对接国内外两个采购及销售市场的企业诉求,区内企业因不具备增值税一般纳税人资格而无法进入国内增值税链条,割裂了同国内市场联系,此情况自2016年5月我国全面推行“营业税改增值税”后愈显突出,主要体现在以下几个方面:

  1、区内企业不能直接参与国内贸易

  2、国内采购成本较高

  3、区外合作企业承担额外成本

  4、非保税货物进区手续严格

  5、内销时对成品征税

 

  有鉴于此,国家区外合作企业承担额外成本税务总局、财政部、海关总署于2016年在昆山综合保税区等7个特殊区域开展海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点工作。


  THREE

  试点企业税收政策


  试点坚持企业自愿为原则,综合保税区完成备案后,区内符合增值税一般纳税人管理规定的企业,可向综合保税区所在地主管税务机关、海关申请成为试点企业,适用下列税收政策 

  1

  试点企业进口自用设备时,暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税

  上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度,每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分,对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域的税收政策,对内销比例部分比照执行海关特殊监管区域外(以下简称区外)税收政策补征税款。


  2

  除进口自用设备外,购买的下列货物适用保税政策

  1.从境外购买并进入试点区域的货物;


  2.从海关特殊监管区域(试点区域除外)或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物;

  3.从试点区域内非试点企业购买的保税货物;

  4.从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。


  3

  销售的下列货物,向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税

  1.向境内区外销售的货物;

  2.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外);

  3.向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)。


  试点企业销售上述货物中含有保税货物的,按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态向海关申报缴纳进口税收,并按照规定补缴缓税利息。


  4

  向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物,继续适用保税政策


  5


  销售的下列货物(未经加工的保税货物除外),适用出口退(免)税政策


  1.离境出口的货物;

  2.向海关特殊监管区域(试点区域、保税区除外)或海关保税监管场所(不具备退税功能的保税监管场所除外)销售的货物;

  3.向试点区域内非试点企业销售的货物。


  6

  未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策

  7

  除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定外,试点企业适用区外关税、增值税、消费税的法律、法规等现行规定

  其他情况

  区外企业销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气),不再适用出口退税政策,按照规定缴纳增值税、消费税。


  因各地税务部门会根据当地情况对试点企业使用的监管方式提出不同要求,故本文提到的监管方式仅供参考,建议试点企业根据货物及对方企业性质、销购流向等提前咨询税务部门可以适用的税收政策及监管方式。


  FOUR

  试点政策推广情况


  为了满足综合保税区企业,增值税一般纳税人资格试点从2016年开始逐步推开。 


  2016年11月,昆山综合保税区、苏州工业园综合保税区、上海松江出口加工区、河南郑州出口加工区、郑州新郑综合保税区、重庆西永综合保税区和深圳盐田综合保税区等7个海关特殊监管区,经批准率先开展了企业增值税一般纳税人资格试点。 


  2018年2月,这一试点扩至武汉东湖综合保税区等17个海关特殊监管区域,至此全国有24个海关特殊监管区纳入试点。 


  国家税务总局有关负责人2019年1月介绍,试点运行情况良好,截止到2018年12月底,试点的24个海关特殊监管区域共有133户企业申请参加试点,其中生产型企业88户,贸易型企业45户;试点企业已累计实现销售2808亿元,其中外销收入2617亿元,内销收入191亿元。在这个过程当中,这些企业开具增值税专用发票64237份,开票金额166亿元,其中销项税额27亿元。

 

  2019年2月,上述试点再扩至漕河泾综合保税区等24个综合保税区,全国试点的特殊海关监管区达到了48个。


  2019年8月,扩大至全国综合保税区。


  FIVE

  代表性区域业务开展情况


  1、昆山综保区一般纳税人试点情况:

  2016年10月14日,昆山综合保税区获得开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点。通过持续释放一般纳税人资格试点红利,帮助外贸企业开辟一条外贸转内贸、出口转内销的运营新模式。

  2016年11月1日,综保区企业扬皓光电开出全国内销第一张增值税发票,标志着全国海关特殊监管区域增值税一般纳税人资格试点改革率先在昆山实质性落地。

  为加速释放一般纳税人资格试点的改革效应,昆山海关在“分送集报”的基础上再度创新实施“整报分送”的出区申报模式,压缩了企业货物出口和内销的时间成本;昆山海关智慧综保区平台启用,大数据处理能力升级提升了卡口通行效率;非保税货物的专用快速通道则让货物进出区更加方便快捷。

  截至目前,昆山综保区已有29家企业开展实质性试点。累计国税增值税发票开票金额146亿元,缴纳增值税20亿元。


  2、重庆西永综保区一般纳税人试点情况:

  重庆于2016年开始试点海关特殊监管区域增值税一般纳税人政策,实施范围主要集中在西永综合保税区。

  海关特殊监管区域增值税一般纳税人试点政策,为重庆外向型企业用好国内市场,提供了平台和机会,企业办理国内业务也更加便利,同时大幅节约了资金成本。

  重庆市税务局提供的数据显示,截至2020年6月底,重庆海关特殊监管区域增值税一般纳税人试点企业销售收入合计6.82亿元,其中开展内销收入累计4.22亿元,占总销售收入6成。


  3、新郑综保区一般纳税人试点情况:

  2016年11月3日,作为增值税一般纳税人试点企业,位于郑州出口加工区的河南省豫星华晶微钻有限公司开出了首张增值税专用发票。这标志着我省海关特殊监管区域一般纳税人资格试点工作成功启动。

  2018年7月1日,郑州新郑综合保税区内企业鸿富锦精密电子(郑州)有限公司正式切换为增值税一般纳税人资格试点企业。2018年,该公司成功申报报关单6.8万票,货值544.9亿美元。

  截至2020年底,新郑综保区已有12家企业先后成为一般纳税人试点。


  4、成都高新综合保税区一般纳税人试点情况:

  2018年2月,成都高新综合保税区获得开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点。

  2020年7月,位于成都高新综合保税区内的传统加工贸易企业莫仕连接器(成都)有限公司顺利切换为一般纳税人身份。作为成都关区第一家传统加贸转型企业,据莫仕测算,未来五年共计将节约成本7200万元人民币。

  出台政策全面推进一般纳税人试点,这是成都高新综合保税区改革创新的一大有效尝试,将有利于鼓励区内企业融入国内产业链和供应链,切实节约企业税务成本,降低疫情造成的影响,主动服务国内国际双循环发展新格局。

  在地方财税方面,成都高新综保区正在推动龙头企业参加一般纳税人试点,预测每年高新区将增加财政收入约3亿元,同时还将带动本地相关上下游数十家企业的发展。


  END



  来源外贸头条


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